‍

Typ ulgi

Zwolnienie z podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) – art. 24o ust. 1 ustawy o CIT (zwolnienia dla spółek holdingowych).

‍

>>>>> Przeczytaj więcej <<<<<

‍

Branża

Doradztwo gospodarcze, inwestycje kapitałowe, działalność finansowa i wynajem nieruchomości.

‍

Opis działalności spółki

Spółka W. sp. z o.o. inwestuje w spółki kapitałowe poprzez nabycie udziałów i dokapitalizowanie. Udziały te są utrzymywane przez okres co najmniej 2 lat z zamiarem późniejszej sprzedaży (Transakcja Planowana). W zależności od sytuacji rynkowej, możliwa jest sprzedaż całości lub części udziałów jednej lub kilku spółek zależnych różnym podmiotom niepowiązanym.

‍

‍

Pytania zadane przez spółkę i jej stanowisko

1. Czy spółka W. spełnia warunki uznania jej za spółkę holdingową (art. 24m ust. 1 pkt 2 ustawy CIT)?
Stanowisko spółki:

Tak, ponieważ:

• posiada co najmniej 10% udziałów w spółkach zależnych;
• nie należy do grupy kapitałowej;
• nie korzystała i nie korzysta ze zwolnień z art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a - jednym z warunków skorzystania z ulgi holdingowej jest brak korzystania ze zwolnień podatkowych wskazanych w art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a ustawy o CIT. Oznacza to, że spółka nie może osiągać dochodów zwolnionych z tytułu prowadzenia działalności w specjalnej strefie ekonomicznej (SSE) na podstawie zezwolenia ani z tytułu działalności objętej decyzją o wsparciu w ramach Polskiej Strefy Inwestycji (PSI). W przedmiotowej sprawie spółka jednoznacznie wskazała, że nie korzystała i nie korzysta z takich preferencji, co zostało pozytywnie ocenione przez organ jako spełnienie jednej z ustawowych przesłanek do zastosowania ulgi.
• prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą w myśl odpowiednio zastosowanego art. 24a ust. 18 CIT
• jej udziałowcami są wyłącznie rezydenci polscy.

2. Czy spółki, których udziały mają być zbyte, są krajowymi spółkami zależnymi (art. 24m ust. 1 pkt 1 i 3 CIT)?
Stanowisko spółki:

Tak, ponieważ:

• są to polskie spółki kapitałowe;
• nie tworzą grup kapitałowych;
• nie posiadają praw do funduszy, trustów ani innych struktur powierniczych;
• nie mają aktywów w nieruchomościach przekraczających 50%.

3. Czy dochód ze zbycia tych udziałów będzie korzystał ze zwolnienia z CIT (art. 24o ust. 1 ustawy CIT)?
Stanowisko spółki:

Tak, gdyż:

• spełnia status spółki holdingowej;
• zbywa udziały krajowej spółki zależnej po min. 2 latach;
• transakcja będzie z podmiotem niepowiązanym;
• zostanie złożone wymagane oświadczenie.

‍

Wymóg rzeczywistej działalności – jeden z filarów ulgi

Dla skorzystania z ulgi holdingowej kluczowe jest, by spółka holdingowa prowadziła rzeczywistą działalność gospodarczą, a nie jedynie pasywnie posiadała udziały. Spółka W. wykazała, że jej działalność inwestycyjna i doradcza jest faktycznie realizowana – posiada odpowiednią infrastrukturę, zespół i aktywa, a podejmowane czynności mają ekonomiczne uzasadnienie. Organ uznał, że opisany sposób działania jednoznacznie potwierdza spełnienie wymogu z art. 24m ust. 1 pkt 2 lit. d ustawy o CIT. Tym samym, spółka nie została uznana za sztuczną strukturę mającą na celu wyłącznie optymalizację podatkową.

‍

Uwaga na zawiadomienie!

‍

Opisywane zwolnienie ma bardzo konkretny warunek do spełnienia, o którym nie należy zapomnieć (a który znalazł się w opisie). Warunkiem zwolnienia jest złożenie przez spółkę holdingową właściwemu dla niej naczelnikowi urzędu skarbowego, i to na co najmniej 5 dni przez dniem zbycia udziałów/akcji, oświadczenia o zamiarze skorzystania ze zwolnienia.

Jeżeli jesteś zainteresowany zwolnieniem, skontaktuj się z nami, chętnie pomożemy w przygotowaniu zwolnienia i reprezentowaniem przez US.

‍

Sygnatura interpretacji

0111-KDIB1-3.4010.757.2024.3.PC

Data wydania interpretacji

4 lutego 2025 r.

Tagi

#doradztwo #spółkaholdingowa #transakcjekapitałowe #zwolnienieCIT #podatkidochodowe #spółkiinwestycyjne #planowanezbycieudziałów #interpretacjeCIT

‍